تعد ضريبة الاستقطاع في السعودية (Withholding Tax in Saudi Arabia) من الضرائب التي تفرض على الدخل المتحقق لغير المقيمين من مصادر داخل المملكة.
وقد نظمت هذه الضريبة وفقًا لـ لائحة ضريبة الاستقطاع، وضمن أحكام المادة 63 من نظام ضريبة الدخل، وتُشرف على تنفيذها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
تختلف نسب ضريبة الاستقطاع حسب نوع الخدمة أو النشاط، وتشمل خدمات استشارية، إتاوات، فوائد، وغيرها، وتسدد الضريبة من الجهة المقيمة مباشرة عند تحويل المبالغ إلى الجهة غير المقيمة
ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية؟
تعد ضريبة الاستقطاع أحد أنواع ضرائب الدخل التي تفرض على الأفراد غير المقيمين في المملكة العربية السعودية ممن يتلقون إيرادات من مصادر داخل المملكة.
ويطبق هذا النظام ضمن إطار تنظيم العلاقة الضريبية مع الجهات الأجنبية بما يتماشى مع أحكام المادة 63 ضريبة الاستقطاع من نظام ضريبة الدخل السعودي.
كيف يتم تطبيق ضريبة الاستقطاع:
تخصم هذه الضريبة مباشرة من المبالغ التي تدفع لغير المقيمين من قبل جهات متعددة داخل المملكة، مثل:
الأفراد أو الشركات المقيمين في المملكة، سواء كانوا أشخاصًا طبيعيين أو اعتباريين، متى استوفوا شروط الإقامة حسب الأنظمة المحلية.
الجهات الحكومية والوزارات والمؤسسات العامة.
الكيانات القانونية أو المؤسسات المسجلة داخل المملكة.
المنشآت الدائمة العاملة داخل المملكة التي تقوم بتحويل مبالغ لغير المقيمين من مصادر سعودية.
الأساس النظامي:
يستند تطبيق ضريبة الاستقطاع إلى المادة الخامسة من نظام ضريبة الدخل، والتي تلزم الأفراد غير المقيمين بدفع الضريبة على أي دخل متحقق لهم من داخل المملكة، وذلك في حال عدم امتلاكهم لمنشأة دائمة في السعودية.
وقد بدأ العمل رسميًا بنظام ضريبة الاستقطاع في المملكة اعتبارًا من 11 يونيو 1425هـ، بناء على المرسوم الملكي والقرار الوزاري الصادرين بهذا الشأن، بهدف تعزيز العدالة الضريبية وتوسيع القاعدة الضريبية بما يتماشى مع أفضل الممارسات الدولية.
مثال تطبيقي على ضريبة الاستقطاع
لنفترض أن شركة سعودية قامت بالتعاقد مع خبير أجنبي غير مقيم لتقديم خدمات استشارية تقنية، وتم الاتفاق على دفع مبلغ قدره 100,000 ريال سعودي مقابل هذه الخدمات.
حسب تصنيف ضريبة الاستقطاع هيئة الزكاة والدخل، فإن نسبة ضريبة الاستقطاع على الخدمات الفنية والاستشارية تبلغ 15%.
طريقة الحساب:
ضريبة الاستقطاع = 100,000×15%=15,000 ريال سعودي
ضريبة الاستقطاع = 100,000 \times 15\% = 15,000 \ { ريال سعودي}
بالتالي، تقوم الشركة السعودية باستقطاع مبلغ 15,000 ريال من أصل المبلغ المتفق عليه، وتحول فقط 85,000 ريال إلى المستفيد غير المقيم، وتقوم بسداد مبلغ الضريبة (15,000 ريال) إلى الهيئة خلال المهلة النظامية المحددة.
ضريبة الاستقطاع الخمسة في المملكة العربية السعودية
ضريبة الاستقطاع (Withholding Tax) في المملكة العربية السعودية تطبق على الدفعات التي تحول من منشآت مقيمة داخل المملكة إلى أطراف غير مقيمة (مثل الشركات أو الأفراد الأجانب)، وذلك مقابل خدمات أو أنشطة تمت داخل السعودية.
وتختلف نسب ضريبة الاستقطاع حسب نوع المعاملة، وهناك خمس حالات شائعة تطبق فيها ضريبة الاستقطاع، وهي:
- الخدمات الاستشارية: تفرض ضريبة بنسبة 15% على المدفوعات المقدمة إلى غير المقيمين مقابل خدمات استشارية.
- الإتاوات (Royalties): تعتبر الرسوم المدفوعة لاستخدام حقوق مثل البرامج أو براءات الاختراع “إتاوات”، وتخضع لضريبة استقطاع بنسبة 15%، قابلة للتخفيض حسب اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
- الفوائد على القروض: تطبق ضريبة بنسبة 5% على الفوائد المدفوعة لجهات غير مقيمة مقابل قروض ممنوحة لشركات سعودية.
- تأجير المعدات: يخضع تأجير المعدات من طرف غير مقيم للاستخدام داخل المملكة لضريبة استقطاع بنسبة 5%.
- الخدمات الفنية والإدارية: المدفوعات مقابل خدمات فنية أو إدارية تقدم من خارج المملكة تفرض عليها ضريبة استقطاع بنسبة 15%.
ملاحظة: قد تختلف النسب حسب نوع الخدمة، وطبيعة العلاقة التعاقدية، ووجود اتفاقيات ضريبية بين المملكة والدولة التي ينتمي لها الطرف غير المقيم.
برنامج الأستاذ المحاسبي – إدارتك المالية تبدأ من هنا
من يخضع لضريبة الاستقطاع في المملكة؟
تطبق ضريبة الاستقطاع على الأشخاص غير المقيمين – أي الأفراد أو الكيانات التي لا تحمل الجنسية السعودية ولا تقيم في المملكة – عند حصولهم على دخل من مصدر داخل المملكة، سواء من خلال شخص مقيم أو منشأة دائمة في السعودية.
لجهات المسؤولة عن توريد ضريبة الاستقطاع:
- الشركات والأفراد الذين يزاولون نشاطًا تجاريًا داخل المملكة وتنطبق عليهم شروط الإقامة الواردة في النظام الضريبي.
- المنشآت الدائمة في المملكة التي تتعامل مع أطراف غير مقيمة.
- الجهات الحكومية مثل الوزارات، الهيئات العامة، والشخصيات الاعتبارية أو أي كيان مؤسسي آخر داخل المملكة.
ملاحظات هامة حول ضريبة الاستقطاع
- تستقطع الضريبة على المدفوعات التي تحول من جهة مقيمة إلى طرف غير مقيم مقابل دخل ناتج من مصدر داخل المملكة.
- لا تطبق أحكام ضريبة الاستقطاع على الأفراد المقيمين عند دفع مبالغ لأطراف غير مقيمين إذا لم تكن تلك المدفوعات مرتبطة بنشاط تجاري أو مهني.
مع برنامج الأستاذ المعتمد من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك … كل ما تحتاجه لإدارة أعمالك المحاسبية في مكان واحد
الفرق بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع في السعودية
يمكن توضيح الفروقات الرئيسية بين ضريبة الدخل وضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية كما يلي:
| ضريبة الدخل | ضريبة الاستقطاع |
| هي ضريبة تُفرض على دخل الأشخاص أو أرباح الشركات، وتشمل المقيمين وغير المقيمين على حد سواء. | تُفرض على المبالغ التي يتم استقطاعها من المدفوعات التي يتلقاها غير المقيمين من مصادر داخل المملكة. |
| تستهدف جميع الشركات والأفراد المقيمين وغير المقيمين وفق ضوابط محددة. | تستهدف بشكل خاص المدفوعات إلى الشركات والأفراد غير المقيمين داخل المملكة. |
| تخضع معظم الشركات والأعمال التجارية لضريبة الدخل. | توجد استثناءات من ضريبة الاستقطاع لبعض القطاعات مثل شركات الغاز والزيوت والمواد الهيدروكربونية. |
| تختلف نسب الضريبة حسب نوع مصدر الدخل، وقد تصل إلى نسبة 85% لبعض الشركات. | تتراوح نسبة ضريبة الاستقطاع عادة بين 5% و20% حسب نوع المدفوعات. |
كيف تحسب ضريبة الاستقطاع
لحساب ضريبة الاستقطاع بدقة، يتم اتباع الخطوات التالية:
- تحديد المعدل المطبق: يتم تحديد نسبة ضريبة الاستقطاع المناسبة بناء على نوع الدفعة وفق الجدول الرسمي المعتمد من هيئة الزكاة والدخل.
- تحديد مبلغ الدفع الإجمالي: يحدد المبلغ الإجمالي الذي سيتم خصم الضريبة منه، وهو أساس حساب الضريبة.
- حساب قيمة الضريبة: تضرب نسبة الضريبة المطبقة في المبلغ الإجمالي، ليتم الحصول على قيمة ضريبة الاستقطاع المستحقة.
ولتسهيل هذه العملية وضمان دقة الحسابات ومتابعة الالتزامات الضريبية بشكل منتظم، يقدم لك برنامج الأستاذ حلولاً متكاملة تساعدك في:
- حساب ضريبة الاستقطاع تلقائياً.
- إصدار التقارير الشهرية والسنوية بسهولة.
- تتبع المدفوعات والتوريدات للهيئة بدقة واحترافية.
ما هي أنواع الضرائب في السعودية؟
في المملكة العربية السعودية، يوجد عدة أنواع ضرائب ورسوم التي تطبق على الأفراد والشركات، وتشرف عليها الهيئة العامة للزكاة والضرائب والجمارك. وفيما يلي أبرز أنواع الضرائب في السعودية:
1. ضريبة القيمة المضافة (VAT)
- نسبة الضريبة: 15%
- التطبيق: تفرض على السلع والخدمات الخاضعة عند البيع أو الشراء داخل المملكة.
- الجهة المسؤولة: البائع يقوم بتحصيلها من المستهلك وتوريدها إلى الهيئة.
2. ضريبة الدخل
- تفرض على دخل الشركات غير السعودية (غير المقيمة) فقط.
- لا تطبق على دخل الأفراد السعوديين أو المقيمين.
- تشمل الأرباح التشغيلية للشركات الأجنبية، مع اختلاف في النسب حسب النشاط.
3. ضريبة الاستقطاع
- تفرض على الدخل المحقق داخل المملكة من قبل أشخاص أو شركات غير مقيمة.
- نسبتها تتراوح بين 5% إلى 20% حسب نوع الخدمة أو النشاط.
- يتم استقطاعها من الدفعة مباشرة من الجهة المحلية وتحويلها للهيئة.
4. الزكاة
- تطبق على الشركات السعودية والخليجية المملوكة بالكامل لمواطنين سعوديين أو خليجيين.
- تحتسب بنسبة 2.5% على وعاء الزكاة السنوي (غالبًا رأس المال والعوائد المتداولة).
5. ضريبة السلع الانتقائية
تفرض على السلع الضارة بالصحة مثل:
- التبغ ومشتقاته (100%)
- المشروبات الغازية (50%)
- مشروبات الطاقة (100%)
تهدف إلى تقليل استهلاك هذه المنتجات وزيادة الإيرادات.
6. الرسوم الجمركية
- تفرض على السلع المستوردة بنسبة تختلف حسب نوع السلعة.
- تعد إحدى أدوات دعم المنتج الوطني وتنظيم السوق المحلي.
تعرف علي: المؤسسات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في السعودية
كيف يمكنني رفع ضريبة الاستقطاع؟ – متى تسقط الضريبة؟
يتم رفع أو لائحة ضريبة الاستقطاع من خلال الخطوات التالية عبر البوابة الإلكترونية للهيئة العامة للزكاة والضرائب والجمارك:
- الدخول إلى حساب المنشأة على موقع الهيئة
- اختيار “ضريبة الاستقطاع” من القائمة الجانبية.
- تقديم نموذج الاستقطاع الشهري
- يتضمن معلومات عن المدفوعات التي تم دفعها لغير المقيمين.
- يحدد فيه نوع الخدمة، ومبلغ الدفع، ونسبة الاستقطاع.
- إرفاق المستندات المطلوبة مثل:
- العقود أو الفواتير المرتبطة بالخدمة.
- رقم الهوية الضريبية للجهة المستفيدة (إن وجدت).
- دفع مبلغ الضريبة المستحقة إلكترونيًا بعد تقديم النموذج.
متى تسقط ضريبة الاستقطاع؟
ضريبة الاستقطاع لا “تسقط” تلقائيا، ولكن توجد حالات لا تطبق فيها أو يعفى منها المكلف، منها:
- إذا كانت الجهة المستفيدة (غير المقيمة) موجودة في دولة لديها اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي مع السعودية، فيجوز أن تطبق نسبة أقل أو يتم الإعفاء منها، وفقًا لشروط الاتفاقية.
- في حال عدم وجود دخل محقق من مصدر سعودي، أي أن الخدمة لم يتم تقديمها داخل المملكة ولا ترتبط بمنشأة دائمة فيها.
- عند انتهاء العقد أو إلغاء الدفعة قبل صرفها، فلا تُستحق الضريبة.
أمثلة على ضريبة الإستقطاع
1. خدمات استشارية من شركة أجنبية
شركة سعودية تعاقدت مع شركة غير مقيمة في أمريكا لتقديم خدمات استشارية إدارية مقابل 100,000 ريال.
- نسبة ضريبة الاستقطاع على الخدمات الإدارية: 15%
- يتم خصم 15,000 ريال وتوريدها للهيئة، ويتم دفع 85,000 ريال فقط للشركة الأجنبية.
2. دفعة مقابل استخدام برمجيات (حقوق ملكية)
شركة محلية دفعت 50,000 ريال لشركة هندية مقابل ترخيص استخدام برنامج.
- نسبة الضريبة على حقوق الملكية الفكرية: 15%
- يتم استقطاع 7,500 ريال وتوريدها، وتحويل 42,500 ريال فقط للمورد.1
3. أرباح موزعة لغير مقيم
شركة سعودية قامت بتحويل أرباح لمستثمر غير مقيم بقيمة 200,000 ريال.
- نسبة الضريبة على الأرباح الموزعة: 5%
- يتم استقطاع 10,000 ريال وتوريدها، وتحويل 190,000 ريال فقط للمستثمر.
4. مبالغ مقابل خدمات فنية أو هندسية
تم التعاقد مع مكتب هندسي أجنبي غير مقيم لتقديم تصاميم هندسية بمبلغ 120,000 ريال.
- نسبة الضريبة على الخدمات الفنية: 15%
- يتم استقطاع 18,000 ريال وتسديدها للهيئة.
ملاحظة مهمة:
في حال وجود اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين السعودية والدولة التي تتبع لها الشركة غير المقيمة، قد تختلف النسب أو يتم الإعفاء جزئيًا أو كليًا.
إن فهم نظام ضريبة الاستقطاع في السعودية، كما ورد في لائحة ضريبة الاستقطاع ووفقًا لأحكام المادة 63 من نظام ضريبة الدخل، يعد خطوة أساسية لأي منشأة تتعامل مع أطراف غير مقيمة.
مع تنوع نسب ضريبة الاستقطاع وتعدد الحالات الخاضعة لها، يصبح من الضروري اعتماد أدوات موثوقة تضمن الالتزام الدقيق بمتطلبات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
وهنا يأتي دور برنامج الأستاذ المحاسبي، المصمم خصيصا لتبسيط جميع مهامك اليومية، من احتساب الضريبة، وإعداد النماذج، إلى رفع البيانات إلكترونيًا بدقة وفعالية. بفضل واجهته السهلة، يمكنك تمكين فريقك من أداء المهام بكفاءة، مع ضمان مراقبة ذكية لكامل عملياتك المالية والضريبية في مكان واحد.
ابدأ الآن مع برنامج الأستاذ، وكن على يقين أن التزامك الضريبي أصبح أسهل من أي وقت مضى.
الأسئلة الشائعة حول ضريبة الاستقطاع
هل يمكنني استرداد ضريبة الاستقطاع؟
نعم، يمكن استرداد ضريبة الاستقطاع إذا ثبت أن الدفعة غير خاضعة للضريبة أو أن النسبة المطبقة كانت أعلى من المستحق، وذلك بعد تقديم طلب عبر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
ما هي غرامة عدم سداد ضريبة الاستقطاع؟
غرامة عدم سداد ضريبة الاستقطاع تبلغ 1% من مبلغ الضريبة غير المسدد عن كل 30 يوم تأخير، تبدأ من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق.
ما هي نسبة ضريبة الاستقطاع؟
تتراوح نسبة ضريبة الاستقطاع من 5% إلى 20% حسب نوع الدفعة للفوائد وتأجير المعدات، 15% للخدمات الاستشارية والفنية والإتاوات، قد تختلف بحسب الاتفاقيات الضريبية الدولية
هل هناك إعفاءات من ضريبة الاستقطاع؟
نعم، هناك إعفاءات من ضريبة الاستقطاع في حال وجود اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي، إذا لم يكن للدخل مصدر داخل المملكة، بعض القطاعات مثل المواد الهيدروكربونية لها معاملة خاصة